Podatek od nieruchomości 2026. Kolejne zmiany. Trzeba złożyć pismo

Nowe zasady dotyczące terminu i formy składania deklaracji na podatek od nieruchomości DN-1

W 2026 roku podatnicy powrócą do standardowych zasad oraz terminów składania deklaracji na podatek od nieruchomości DN-1, które były znane przed wprowadzeniem reformy. Rok 2025 był traktowany jako okres przejściowy, co zapewniało podatnikom czas na zapoznanie się z nowymi definicjami, jednak w roku 2025 obowiązywała taryfa ulgowa w zakresie terminów, która przestaje obowiązywać.

Zgodnie z aktualnymi regulacjami, od 2026 roku deklarację DN-1 należy złożyć bezwzględnie do 31 stycznia danego roku podatkowego, przy czym przepisy nie przewidują możliwości przesunięcia tego terminu. Jednocześnie w sytuacjach, w których obowiązek podatkowy powstaje w trakcie roku, podatnik jest zobowiązany do złożenia formularza w ciągu 14 dni od zaistnienia tego zdarzenia.

Wojciech Pławiak, partner w kancelarii Litigato, podkreśla:

W 2026 r. nie ma już bufora czasowego - deklaracja składana do 31 stycznia musi być merytorycznie poprawna i uwzględniać całą praktykę organów, jaka powstała w ubiegłym roku.

Co więcej, stosowanie metody „kopiuj-wklej” w odniesieniu do ubiegłorocznych deklaracji jest obecnie uznawane za błąd prowadzący bezpośrednio do powstania nadpłat, niedopłat lub sporów z organami gminnymi.

Jakie zmiany w definicjach i praktyce opodatkowania budynków i budowli należy uwzględnić w deklaracji

Zgodnie z reformą wprowadzoną od 1 stycznia 2025 roku, w systemie podatkowym funkcjonują autonomiczne definicje budynku oraz budowli, które pozostają całkowicie niezależne od przepisów prawa budowlanego. W rezultacie nowe regulacje oznaczają w praktyce objęcie podatkiem znacznie szerszego katalogu obiektów niż miało to miejsce w poprzednim stanie prawnym.

W 2025 roku organy podatkowe prowadziły intensywne działania mające na celu ukształtowanie nowej praktyki poprzez wydawanie licznych interpretacji podatkowych. Dokumenty te stały się fundamentem dla bieżącej wykładni przepisów, którą przedsiębiorcy muszą brać pod uwagę przy sporządzaniu dokumentacji na kolejne lata.

Zgodnie ze stanowiskiem Wojciecha Pławiaka, przyszłoroczne deklaracje muszą uwzględniać nie tylko literę prawa, ale także specyficzne linie sporów i coraz bardziej profiskalne podejście gmin obserwowane w 2025 roku. Oznacza to konieczność pełnego dostosowania ewidencji do rewolucyjnych zmian w definicjach oraz bieżącej praktyki interpretacyjnej organów.

Główne ryzyka dla firm z rozbudowanym portfelem nieruchomości związane z błędną kwalifikacją

Dla podmiotów dysponujących rozbudowanym portfelem aktywów zmiany oznaczają drastyczne skrócenie czasu na rzetelną weryfikację klasyfikacji obiektów, co rodzi poważne ryzyka podatkowe. Eksperci wskazują, że najczęstszym błędem jest powielanie danych z lat ubiegłych bez analizy zmian prawnych oraz pomijanie w ewidencji obiektów, które dotychczas nie podlegały opodatkowaniu.

Wśród zidentyfikowanych ryzyk dominuje błędna kwalifikacja obiektów polegająca na zamianie kategorii budynku i budowli, a także zbyt wąska identyfikacja takich elementów jak place, drogi wewnętrzne czy sieci podziemne. Jednocześnie przedsiębiorcy często nie uwzględniają najnowszych interpretacji dotyczących trwałego związania z gruntem oraz związku nieruchomości z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Skala problemu jest szczególnie widoczna w przypadku parków logistycznych oraz dużych zakładów produkcyjnych, gdzie nowe zasady opodatkowania mogą dotyczyć tysięcy pozycji ujętych w ewidencji środków trwałych. Dotyczy to w szczególności skomplikowanych i rozbudowanych instalacji technicznych, których status prawnopodatkowy uległ zmianie.

Jakie konkretne obiekty i instalacje mogą być objęte nowymi zasadami opodatkowania podatkiem od nieruchomości

W wyniku wprowadzonych zmian oraz ewolucji wykładni przepisów, praktyczny katalog obiektów podlegających opodatkowaniu uległ znaczącemu rozszerzeniu. Organy podatkowe i ustawodawca objęli nowym reżimem szerszą grupę składników majątkowych, które wcześniej mogły budzić wątpliwości interpretacyjne.

Obecnie wśród obiektów wymagających szczególnej uwagi w deklaracjach znajdują się między innymi hale namiotowe, wagi samochodowe oraz obiekty kontenerowe trwale związane z gruntem. Co więcej, modyfikacji uległy także zasady opodatkowania różnego typu urządzeń technicznych wykorzystywanych w działalności przemysłowej.

Istotnym aspektem nowej praktyki jest fakt, że organy podatkowe w wydawanych interpretacjach uznają za budynki lub budowle nawet te kontenery, które są posadowione na bloczkach betonowych. Kluczowa w takich przypadkach jest ocena, czy dany obiekt można uznać za trwale związany z gruntem, co determinuje powstanie obowiązku podatkowego.